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Création d’un établissement stable en Thaïlande
14/02/2024
La création d’une entreprise dans un pays étranger peut être un processus complexe, surtout lorsqu’il s’agit de comprendre les obligations juridiques et fiscales. En Thaïlande, les termes “exercer une activité commerciale” et “avoir un établissement stable” sont des facteurs importants qui déterminent les obligations fiscales pour les entreprises étrangères.
Cet article vise à fournir une compréhension claire de ces termes et du processus de création d’un établissement stable en Thaïlande.
Key points
- L’établissement stable en Thaïlande englobe les lieux d’activité fixes, les projets de construction, les prestations de services et les contrats conclus par des agents.
- La constitution d’un établissement stable nécessite un lieu d’activité fixe, des activités génératrices de revenus, une durée minimale, généralement de six mois, et, pour les agents, le pouvoir de conclure des contrats.
- Les obligations fiscales des établissements stables comprennent l’impôt sur le revenu des sociétés, la retenue à la source sur les paiements du siège, la TVA sur les ventes et les cotisations de sécurité sociale pour les employés.
- Les accords de double imposition conclus par la Thaïlande prévoient des allègements fiscaux pour les sociétés étrangères ayant des établissements stables.
Que signifie précisément “exercer une activité commerciale” en Thaïlande ?
Lorsqu’une entreprise étrangère mène des activités commerciales en Thaïlande, elle est considérée comme “exerçant une activité commerciale en Thaïlande”. Cela peut se réaliser en créant une société ou une succursale enregistrée, ou en ayant des agents ou des employés qui exercent des activités au nom de la société en Thaïlande.
Selon le département du revenu, une société étrangère possédant une succursale en Thaïlande est tenue de payer l’impôt sur le revenu des sociétés. De même, si la société emploie des agents ou des employés en Thaïlande, leurs actions jouent un rôle crucial dans la détermination des revenus de la société dans le pays.
Qu’est-ce qu’un établissement stable ?
Les établissements stables (PE – Permanent Establishments) peuvent revêtir différentes formes, selon le type d’activités commerciales menées par la société étrangère. En Thaïlande, le Code des impôts spécifie différents types d’établissement stables, notamment :
- L’établissement stable à lieu fixe : Ce type d’établissement stable implique un lieu fixe, tel qu’un bureau, une succursale, une usine, etc., où l’entreprise étrangère exerce ses activités commerciales. Il englobe également les projets de construction et d’installation qui durent une période déterminée.
- PE de construction : Lorsqu’une entreprise étrangère entreprend des projets de construction en Thaïlande dépassant une certaine durée, elle peut créer un établissement stable de construction. Le seuil de durée varie en fonction du type de projet, mais il est généralement de six (6) mois
- PE de services : Un PE de services est créé lorsque, pendant une période habituellement supérieure à six (6) mois, une entreprise étrangère fournit des services en Thaïlande, tels que le conseil, l’assistance technique ou les services de gestion.
- Agent PE : Un agent PE est établi lorsque, de manière habituelle, un agent, qu’il s’agisse d’une personne physique ou d’une société, exerce l’autorité de conclure des contrats au nom d’une société étrangère en Thaïlande.
Quels sont les critères de création d’un établissement stable ?
Pour déterminer si une société étrangère dispose d’un établissement stable en Thaïlande, certains critères doivent être remplis. Le Code des impôts énonce les conditions suivantes :
Lieu fixe : La société étrangère doit avoir un lieu d’activité fixe en Thaïlande, tel qu’un bureau, une usine ou une succursale.
Activité commerciale : Les activités commerciales menées en Thaïlande doivent être de nature à générer des revenus. Si les activités sont de nature préparatoire ou auxiliaire, elles ne peuvent pas être considérées comme un établissement stable.
Durée de l’activité : Les activités commerciales doivent être menées pendant une période spécifique ou dépasser un certain seuil fixé par la législation fiscale thaïlandaise. Cette période est généralement de six (6) mois, mais ce n’est pas toujours le cas.
Autorité : Dans le cas d’un établissement stable d’agent, l’agent doit être habilité à conclure des contrats au nom de la société étrangère.
Quelles sont les implications fiscales de l’établissement stable ?
Lorsqu’une société étrangère a un établissement stable en Thaïlande, elle est assujettie à la législation fiscale thaïlandaise. L’entreprise doit payer des impôts sur les revenus générés par ses activités commerciales en Thaïlande. Les impôts suivants s’appliquent aux établissements stables :
Impôt sur le revenu des sociétés : La société étrangère doit s’acquitter de l’impôt sur le revenu des sociétés sur les bénéfices provenant de ses activités en Thaïlande.
Pour plus d’informations sur l’impôt sur les sociétés en Thaïlande, cliquez ici.
Retenue à la source : Tous les paiements effectués par l’établissement stable à son siège social étranger, tels que les redevances, les intérêts ou les frais de service, font l’objet d’une retenue à la source selon les taux applicables.
Pour plus d’informations sur la retenue à la source en Thaïlande, cliquez ici.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Si l’établissement stable fournit des biens ou des services soumis à la TVA, il doit s’enregistrer à la TVA et appliquer le taux approprié à ses ventes.
Pour plus d’informations sur la TVA en Thaïlande, cliquez ici.
Cotisations de sécurité sociale : Si l’établissement stable emploie du personnel, il doit verser des cotisations à la caisse de sécurité sociale thaïlandaise pour le compte de ses employés.
Pour plus d’informations sur la sécurité sociale en Thaïlande, cliquez ici.
Accords de double imposition
Afin d’éviter la double imposition des revenus, la Thaïlande a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays. Ces accords prévoient des mécanismes d’élimination ou de réduction des impôts sur le revenu des sociétés étrangères ayant un établissement stable en Thaïlande. Les dispositions des conventions de double imposition prévalent sur les lois fiscales nationales, offrant ainsi aux entreprises opérant dans plusieurs juridictions un allègement et une clarification de leur situation.
Pour plus d’informations sur les conventions de double imposition, cliquez ici.
Comment Belaws peut-il vous aider ?
Pour en savoir plus sur les risques liés à l’établissement stable en Thaïlande, n’hésitez pas à contacter l’un de nos experts.
Veuillez noter que cet article est fourni à titre d’information uniquement et ne constitue pas un avis juridique.
Nos consultations durent jusqu’à une heure et sont dirigées par des juristes experts qui maîtrisent l’anglais, le français et le thaï.
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Frequently asked questions
En quoi consiste l’établissement stable en Thaïlande ?
L’établissement stable en Thaïlande englobe diverses formes d’activités commerciales menées par des entreprises étrangères. Cela inclut les lieux d’activité fixes, les projets de construction, les prestations de services et les agents qui concluent des contrats au nom de l’entreprise étrangère.
Quels sont les critères de création d’un établissement stable en Thaïlande ?
Pour être considéré comme un établissement stable en Thaïlande, une entreprise étrangère doit remplir plusieurs critères. Cela comprend la présence d’un lieu d’activité fixe, des activités commerciales génératrices de revenus, une durée minimale d’activité et, dans le cas des agents, le pouvoir de conclure des contrats au nom de l’entreprise étrangère.
Quelles sont les obligations fiscales d’un établissement stable en Thaïlande ?
Les obligations fiscales d’un établissement stable en Thaïlande incluent l’impôt sur le revenu des sociétés, la retenue à la source sur les paiements au siège social étranger, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les ventes et les cotisations de sécurité sociale pour les employés.
Comment les accords de double imposition affectent-ils les entreprises étrangères en Thaïlande ?
La Thaïlande a conclu des accords de double imposition avec plusieurs pays pour éviter la double imposition des revenus des entreprises étrangères ayant un établissement stable dans le pays. Ces accords offrent des mécanismes d’élimination ou de réduction des impôts sur le revenu des sociétés étrangères, ce qui simplifie la situation fiscale des entreprises opérant dans plusieurs juridictions.
En cas d‘instabilité dans les pays d’origine ou de changements dans les politiques fiscales, l’investissement dans un établissement stable en Thaïlande reste-t-il une option viable pour les entreprises étrangères ?
Bien que l’investissement dans un établissement stable en Thaïlande puisse présenter des avantages en termes d’expansion commerciale et d’accès au marché asiatique, les entreprises doivent également prendre en compte les risques potentiels liés aux obligations juridiques et fiscales. Il est recommandé de consulter des experts en droit fiscal et commercial pour évaluer attentivement les implications et les avantages de cette démarche.
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